居民企业

注册地标准：依法在中国境内成立的企业

就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税

25%

实际管理机构所在地标准：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

非居民企业

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内

在中国境内设立机构、场所的企业

（1）来源于中国境内的所得

（2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得

（3）与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得

20%（实际征收按10%）

在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

就其来源于中国境内的所得纳税

销售货物

交易活动或劳务发生地

提供劳务

转让财产

不动产转让所得

不动产所在地

动产转让所得

转让动产的企业或机构、场所所在地

权益性投资资产转让所得

被投资企业所在地

股息、红利等权益性投资

分配所得的企业所在地

利息、租金、特许权使用费

负担、支付所得的企业或者个人的机构、场所所在地、住所地