特殊

可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

（1）应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用

（2）与未弥补亏损和税款抵减相关的递延所得税资产

计量

税率

采用转回期间适用的所得税税率

注意

无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

减值

（1）如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值（确认的反向）

借：所得税费用/其他综合收益等

　贷：递延所得税资产

（2）递延所得税资产的账面价值因上述原因减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值