①初始取得时：

借：银行存款

   贷：交易性金融负债——成本

②持有期间

借：公允价值变动损益

   贷：交易性金融负债——公允价值变动

借：财务费用

  贷：应付利息

③到期时：

借：交易性金融负债——成本

                              ——公允价值变动

      应付利息

   贷：银行存款

         公允价值变动损益

以“分期付息、到期还本”为例

①发行债券时

借：银行存款（发行价格）

   贷：应付债券——面值（面值）

                 ——利息调整（倒挤）

②持有期间

借：财务费用、在建工程等（期初摊余成本×实际利率）

      应付债券——利息调整（倒挤）

    贷：应付利息（面值×票面利率）

借：应付利息

    贷：银行存款

③到期还本

借：应付债券——面值

    贷：银行存款