1.除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

2. 除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

账务处理：

借：其他综合收益（其他权益工具投资公允价值变动等）

　　盈余公积/利润分配——未分配利润（会计政策变更或前期差错更正等）

　　资本公积（权益法核算的其他权益变动、合并财务报表的评估增值等）

　　所得税费用（影响利润总额或应纳税所得额等）

　　商誉（企业合并等）

　贷：递延所得税负债

3.不确认递延所得税负债的特殊情况

（1）商誉的初始确认（非同控吸收合并、免税合并）

商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额

按照税法规定作为免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为0，两者之间的差额差形成应纳税暂时性异。

例如：非同一控制下企业合并，假设产生商誉100万元

 4.递延所得税负债的计量（未来的税率）

（1）递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。（如：享受税收优惠）

（2）无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债不要求折现。