其他资产的计税基础,A公司于2×19年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×21年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×21年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有(　　)。-云考点丨享受学习的过程

多选题

A公司于2×19年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×21年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×21年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有(　　)。

A.2×21年初应确认递延所得税资产50万元
B.2×21年初应确认递延所得税负债50万元
C.2×21年末应转回递延所得税负债5万元
D.2×21年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

题目知识点:

其他资产的计税基础

其他资产（如投资性房地产）

	成本模式	公允价值模式
账面价值	初始成本-会计投资性房地产累计折旧（或摊销）-投资性房地产减值准备	期末公允价值
计税基础	初始成本-税法投资性房地产累计折旧（或摊销）	初始成本-税法投资性房地产累计折旧（或摊销）

比如：存货：账面价值=成本-存货跌价准备
计税基础=成本
应收账款：账面价值=账面余额-坏账准备
计税基础=账面余额

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暂无

甲公司于2020年2月27日外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为6000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼公允价值跌至5600万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%，2020年12月31日甲公司因该项业务应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

甲公司自行建造的C建筑物于2018年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2020年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2021年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元。2021年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为(　　)万元。

甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2021年3月31日。2021年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，至转换日该写字楼预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。2021年12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则以下关于甲公司该项投资性房地产的说法中，正确的有(　　)。

某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为(　　)万元。

甲公司2021年12月31日应收账款余额为4500万元，该公司期末对应收账款计提了300万元的坏账准备。甲公司坏账准备的期初余额为150万元，本期核销坏账50万元。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。则甲公司2021年12月31日应收账款账面价值和计税基础分别为(　　)万元。

甲公司于2021年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2021年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2021年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为(　　)万元。