甲公司2×21年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×21年度实现的利润总额为9 520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×21年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2×21年8月，甲公司直接向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2×21年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2×21年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2×21年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

要求：

（1）计算甲公司2×21年度的应纳税所得额和应交所得税。

（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额。

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录。

（4）计算甲公司利润表中应列示的2×21年度所得税费用。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。税法规定，金融资产在持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算计入应纳税所得额。假定甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

资料一：甲公司于2021年4月自公开市场以每股6元的价格取得A公司普通股1 000万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算（假定不考虑交易费用）。2021年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股9元。
资料二：2022年3月甲公司以每股11元的价格将上述股票投资全部对外出售。
要求：编制上述相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2×19年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为 200万元，递延所得税负债的年初余额为 150万元。2×19年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：

资料一：2×19 年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。根据税法定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。

资料二：2×19 年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2×19年12月31日，A 新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。

 资料三：2×19年12月31日甲公司成本为90 万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。

资料四：2×19 年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额12%的部分， 准予在未来3年内税前扣除。甲公司2×19年度的利润总额为3000 万元。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求：

（1）分别编制甲公司2×19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。

（2）判断甲公司2×19年12月31日 A 新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并判断是否需要确认递延所得税资产。

（3）分别编制甲公司2×19 年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。

（4）计算甲公司2×19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。

（5） 分别计算甲公司2×19年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债的余额。

甲公司2021年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2021年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：

（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9 900万元和9 000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。

 （2） 某项外购固定资产当年计提的折旧为1 200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2020年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6 000 万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2 000 万元。

（3）12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

（4）当年实际发生的广告费用为25 740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170 000万元。

（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：

（1） 分别计算甲公司有关资产、负债在2021年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。

（2）逐项计算甲公司2021年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

（3）分别计算甲公司2021年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。

（4）编制甲公司2021年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。