暂时性差异,下列项目中，影响“递延所得税资产”的有(　　)。-云考点丨享受学习的过程

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多选题

下列项目中，影响“递延所得税资产”的有(　　)。

A.无形资产账面价值大于其计税基础
B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债
C.发生的超过规定标准的职工教育经费
D.计提产品质量保证费

题目知识点:

暂时性差异

暂时性差异

界定	是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额
分类	（1）应纳税暂时性差异（未来多交税）
	（2）可抵扣暂时性差异（未来少交税）
应纳税暂时性差异	资产：账面价值＞计税基础；负债：账面价值＜计税基础	几乎无条件确认，体现谨慎性信息质量要求
可抵扣暂时性差异	资产：账面价值＜计税基础；负债：账面价值＞计税基础	有条件的确认，应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

2.特殊项目产生的暂时性差异

	内容	提示
会计	因不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债	账面价值=0
税法	按照税法规定能够确定其计税基础	计税基础=未来可抵扣金额
示例	如本年度超标准列支的广告费和业务宣传费、职工教育经费

3.

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，由于根据税法规定，使企业将来可以少缴税，因此虽然无税会差异，但是视同可抵扣暂时性差异。

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甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后的5年内分期税前扣除（平均，扣除）。假定甲公司在2019年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2020年末的计税基础为(　　)万元。

2021年甲公司发生业务宣传费570万元，全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元，剩余部分可以结转.以后年度扣除，则2021年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是(　　)万元。

A公司2021年度发生了2000万元广告费支出，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2021年实现销售收入10000万元。则A公司2021年广告费支出的计税基础为(　　)万元。

下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

下列项目中，可以产生暂时性差异的有(　　)。

A公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理，双方适用的企业所得税税率均为25%。购买日B公司不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有(　　)。

下列项目中，影响“递延所得税资产”的有(　　)。

资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。(　　)